Çeşitli dergilerde yayımlanan makalelerimizi, mevzuatlarda yaşanan değişiklikler göz önünde bulundurularak ve yayım tarihini dikkate alarak değerlendirmenizi rica ederiz.
MAKALE 25
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Temmuz 2021
7326 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun1 (7326 sayılı Kanun), 9 Haziran 2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmış ve yayımlandığı gün yürürlüğe girmiş bulunmaktadır. Diğer yandan, mezkûr Kanun’un uygulamasına dair usul ve esaslara ilişkin olarak Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7326 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No: 1)’de 14 Haziran 2021 tarihli Resmi Gazete ’de yayımlanmıştır.
7326 sayılı Kanun ile Covid-19 salgınının ülke ekonomisine etkilerini azaltmak, istihdamı ve üretimi korumak ve vatandaşların salgından en az şekilde etkilenmesini sağlamak için alınan önlemler ve sağlanan desteklerin yanı sıra birçok düzenleme yapılarak vatandaşların ve işletmelerin vergi ve sigorta primleri başta olmak üzere kamuya olan yükümlülükleri ertelenmiş ve vergi oranlarında indirime gidilmiştir.2
17 Kasım 2020 tarihinde yayımlanan 7256 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun (7356 sayılı Kanun) ile kişi ve kuruluşların, kamu kurumlarına olan kesinleşmiş borçlarının yapılandırılması ve taksitler halinde ödenmesi imkânı getirilmişti. Ancak, küresel salgının yayılımının ve etkilerinin devam etmesi nedeniyle yapılandırma taksitlerini ödeyemeyen ya da borçları yapılandırma kapsamında bulunmayan vatandaşlarca yeni bir olanak verilmesi talepleri yoğunlaşmış, ayrıca kesinleşmiş borçlar dışında ihtilaflı aşamada bulunan veya henüz inceleme ve takdir işlemleri tamamlanmamış borçların da, ihtilaflara son verilmesi ya da yeni ihtilaflar başlatılmaması amacıyla düzenleme yapılması isteği dile getirilmiştir. Bu kapsamda 7326 sayılı Kanun ile 7256 sayılı Kanun’un kapsamından sonraki dönemlerden borcu bulunanlar ile 7256 sayılı Kanun’dan yararlanmak üzere başvurduğu halde gerekli ödemeleri yapamaması nedeniyle Kanunu ihlal etmiş olanları da kapsayacak şekilde kesinleşmiş alacaklar için yeniden yapılandırma düzenlemesi yapılması amaçlanmıştır.3
MAKALE 24
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Aralık 2020
7256 sayılı Kanun, 16 Ekim 2020 tarihinde “İşsizlik Sigortası Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” teklifi olarak Türkiye Büyük Millet Meclisi’ne sunulmuş; ancak “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” adı ile Plan ve Bütçe Komisyonunda kabul edilmiş ve 11 Kasım 2020 tarihinde Türkiye Büyük Millet Meclisi Genel Kurulu’nda kabul edilerek yasalaşmıştır.1 43 madde olarak teklif edilen 7256 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun, 46 madde olarak yasalaşmış ve 17/11/2020 tarih ve 31307 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanmıştır.
7256 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun (7256 sayılı Kanun) ile tüm dünyayı etkisi altına alan koronavirüs salgınının istihdam üzerindeki olumsuz etkilerinin azaltılması, salgın nedeniyle işçi ve işverenler üzerinde oluşan yükün giderilmesi, normalleşme sürecinde hareketlenecek ekonomik aktivitenin istihdamla desteklenmesi ve istihdamda devamlılığın sağlanabilmesi amacıyla destek tedbirleri düzenlenmiştir.2
…
Diğer yandan, 7256 sayılı Kanun ile istihdam ve vergi konularına ilişkin düzenlemelerle birlikte kamu kurum ve kuruluşlarının ihtiyaçları ile son dönemde vatandaşlardan gelen taleplerin karşılanması amacıyla bazı konularda da kanuni düzenlemelerin hayata geçirilmesi amaçlanmıştır.5
Bu kapsamda 7256 sayılı Kanun ile;
MAKALE 23
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Nisan 2020
Çin’in Wuhan şehrinde Aralık 2019’da ortaya çıkan ve Covid-19 adı verilen hastalığa yol açan koronavirüs kısa sürede tüm dünyaya yayıldı. Türkiye’de ise ilk koronavirüs vakası 11 Mart’ta tespit edildi. Bu kapsamda, Cumhurbaşkanı Recep Tayyip ERDOĞAN tarafından 18 Mart 2020 tarihinde açıklanan ve koronavirüs salgının etkilerini azaltmak için hayata geçirilen “Ekonomik İstikrar Kalkanı Paketi” içinde koronavirüs salgınının ekonomiye vereceği olumsuzlukları gidermek veya en aza indirmek için bazı ekonomik tedbirler alındı. Alınan bu ekonomik tedbirlerin ardından birçok yasal ve idari düzenlemeler yapıldı.
Bu kapsamda; ekonomik ve vergisel alanda destek sağlamak amacıyla 7226 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, 2278, 2279 ve 2283 sayılı Cumhurbaşkanı Kararları, 125 ve 126 No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri, 518 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği, Türkiye Bankalar Birliği Kararı, Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulu Kararı, vb. doğrultusunda birçok düzenleme yapıldı. Türkiye’de bu kapsamda koronavirüs salgını dolayısıyla alınan ekonomik ve vergisel tedbirleri ana başlıklar halinde aşağıdaki gibi sıralayabiliriz.
MAKALE 22
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Mart 2020
Kayıt dışı ekonomi biçimlerinden, kayıt dışı çalışmak-çalıştırılmak olarak karşımıza çıkan kayıt dışı istihdam, ülke ekonomilerinin en önemli sorunlardan biridir. Kayıt dışı istihdamın gerek sebepleri gerek sonuçları bakımından; sosyal, ekonomik ve finansal açıdan olumsuz etkileri dikkate alındığında, kayıt dışı istihdamla mücadele ülkemiz için hayati öneme sahiptir. Kayıt dışı istihdama neden olan ana etkenler ülkeden ülkeye farklılık göstermekle birlikte, siyasi, sosyal, kamu yapısı ve ekonomik vb. olmak üzere birçok ana başlık altında sınıflandırılabilir. Alt başlıklara baktığımızda ise, kayıt dışı istihdamının nedenlerini; işsizlik, vergi ve prim oranlarının yüksek olması, iç göçler ve kentleşme, etkin olmayan denetim, sosyal güvenlik bilinci eksikliği, kurumlar arası koordinasyon eksikliği ve sosyal yardımlar vb. olarak sayabiliriz. Sosyal politika aracı olarak piyasadaki ücretlerin minimum düzeyini belirleyen asgari ücret, her yıl en çok tartışılan konularından biridir. Asgari ücret üzerindeki yüksek vergi ve sigorta yükü, işsizlikle mücadeleyi zorlaştırmakta, işçi ve işverenleri kayıt dışı alana itebilmektedir.
MAKALE 21
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Ocak 2020
7 Aralık 2019 tarihli ve 30791 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan “7194 Sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun” ile “Dijital Hizmet Vergisi”, “Konaklama Vergisi” ve “Değerli Konut Vergisi” adı altında üç yeni vergi ihdas edilmiştir. Bu çalışmada; 7194 sayılı Kanun ile yürürlüğe giren yeni vergilere ilişkin soru-cevap şeklinde açıklamalar yapılarak, yeni ihdas edilen söz konusu vergilerin nasıl uygulanacağı kanun hükümleri doğrultusunda aydınlatılmaya çalışılacaktır.
MAKALE 20
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Nisan 2019
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri’nde faaliyet gösteren yönetici şirket ile gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine yönelik, 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu ile vergi teşvikleri başta
olmak üzere birçok yönden teşvik ve destek avantajı sağlanmış olup son olarak 7033 sayılı Sanayinin
Geliştirilmesi ve Üretimin Desteklenmesi Amacıyla Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde
Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ve 11.09.2017 tarihli ve 2017/10821 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı
kapsamında kurumlar vergisi istisna tutarlarının belirlenmesinde köklü değişime gidilmiştir. 7103 sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun kapsamında da kayıt ve tescile ilişkin uygulamaya yönelik sıkıntılar giderilmiştir. Son olarak, 1 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği‘nde Değişiklik Yapılmasına Dair 16 Seri No’lu Tebliğ’de de söz konusu düzenlemelerin uygulanmasına yön verilmiştir. 31 Ağustos 2018 tarihli ve 30521 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 54 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile de 2017/10821 sayılı Kararda değişiklik yapılmıştır. Söz konusu kazanç istisnası uygulaması dikkate alınarak ödenmesi gereken vergilerin doğru olarak hesaplanabilmesi mükellefler açısından büyük önem arz etmektedir. Bu çalışmamızda, yeni düzenlemeler doğrultusunda kazanç istisnası uygulamasının nasıl anlaşılması gerektiği hususu, uygulamada yaşanabilecek sorunlarla birlikte değerlendirilecektir.
MAKALE 19
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Ekim 2018
Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında (TPKKH) 32 Sayılı Karar ve bu karara ilişkin Tebliğ’lerde birçok
değişiklik yapılmış olup, en son değişiklik 4 Eylül 2018 tarih, 30525 Sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan
Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (İhracat Bedelleri Hakkında) (Tebliğ
No: 2018-32/48) ile yapılmış ve ilgili düzenleme kapsamında ihracat bedellerinin yurda getirilmesine
ilişkin usul ve esasları düzenlenmiştir. Söz konusu düzenleme kapsamında, ihracat bedellerinin Türkiye
getirilme süresi fiili ihraç tarihinden itibaren 180 günü geçemeyecek ve söz konusu bedellerin en az yüzde 80›inin bir bankaya satılması zorunlu olacaktır. Bu çalışmada, ihracat bedellerinin yurda getirilmesine
ilişkin usul ve esasları, konuya ilişkin Tebliğ hükümleri ışığında ele alınacak ve uygulamada akla gelmesi
muhtemel sorulara cevaplar aranacaktır.
MAKALE 18
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Ağustos 2018
7143 sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun1 (7143 sayılı Kanun)
ile kesinleşmiş vergi ve diğer borçlara ödeme kolaylıkları, ihtilafların sulh yoluyla sonlandırılması, inceleme ve tarhiyat safhasındaki borçların yapılandırılması, beyan edilmemiş veya eksik beyan edilmiş gelir ve kazançların zam ve faizsiz pişmanlıkla beyan edilmesi, geçmiş dönemlere ilişkin matrah ve vergi artırımında bulunan mükelleflere ayrıcalıklar, işletmelerdeki emtia, makine, teçhizat ve demirbaş kayıtlarına ilişkin cezasız düzeltme imkânı, kasa ve ortaklardan alacaklar hesabının cezasız ve faizsiz düzeltilmesi, yurt içi ve yurt dışı bazı varlıkların belli tarihe kadar vergisiz ve ayrıcalıklı imkânlarla milli ekonomiye kazandırılması, 6552, 6736 ve 7020 sayılı Kanun’lar kapsamında ödemeleri devam eden borçlar için peşin ödeme indirimi hükümlerinden yararlanma gibi çok önemli imkânlar getirilmiştir.
MAKALE 17
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Temmuz 2018
11.5.2018 tarihli ve 7143 sayılı Vergi ve Diğer
Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı
Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun
18.5.2018 tarihli ve 30425 sayılı Resmi Gazete’de
yayımlanmış ve yapılandırmaya ilişkin hükümleri (13, 14, 18, 19, 20 ve 21. maddeleri hariç) yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir. Bahse konu
Kanun’un 3’üncü maddesinde kesinleşmemiş
veya dava safhasında bulunan alacaklara ilişkin
hükümler yer almaktadır.
MAKALE 16
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Nisan2018
Türkiye Büyük Millet Meclisi tarafından 15 Şubat 2018 tarihinde kabul edilen 7099 sayılı Kanun “Yatırım Ortamının İyileştirilmesi Amacıyla Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” adıyla 10 Mart 2018 Tarihli Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Yayımlanan Kanun ile birlikte birçok kanunda önemli değişiklikler yapılmış ve 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun bazı maddeler de değiştirilmiş ve bu Kanun’a yeni hükümler eklenmiştir.
MAKALE 15
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Şubat 2018
Sosyal politika aracı olarak piyasadaki ücretlerin minimum düzeyini belirleyen asgari ücret, her yıl en çok tartışılan konularından biridir. 2018 yılı asgari ücret tutarıyla ilgili açıklama 29 Aralık 2017 tarihinde yapıldı. Asgari Ücret Tespit Komisyonu (AÜTK), işçilerin bir günlük çalışma karşılığı asgari ücretlerinin, 1.1.2018-31.12.2018 tarihleri arasında 67,65 TL olarak tespitine karar vermiştir. Bu durumda, 2018 yılı brüt asgari ücret aylık 2.029,50 TL, net asgari ücret ise aylık 1.603,12 TL olarak dikkate alınacaktır. 2016 ve 2017 yılının son aylarına gelindiğinde net asgari ücret, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 103’üncü maddesinde yer alan vergi tarifesinin ikinci dilimi dikkate alındığında ilgili yıldaki tutarın altına düşmekteydi. Bu nedenle, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’na asgari ücretlilerden bir kısmının eline geçen ücretin net tutarında meydana gelebilecek azalmayı telafi etmesi amacıyla geçici 86’ıncı madde eklenmiştir. Çalışmamızda, AÜTK’nın 2018 yılı için belirlediği brüt ve net asgari ücret tutarları ele alınacak ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 86 ve geçici 87. maddelerin değerlendirilmesi üzerinde durulacaktır.
MAKALE 14
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Şubat 2017
Her yıl en çok tartışılan konularından biri olan ve kamuoyunun merakla beklediği asgari ücretle ilgili açıklama 29 Aralık 2016 tarihinde yapıldı. Askeri Ücret Tespit Komisyonu (AÜTK), 06.12.2016 tarihinde başladığı çalışmalarını 29.12.2016 tarihine kadar sürdürmüş ve yaptığı dört toplantı sonucunda, işçilerin bir günlük çalışma karşılığı asgari ücretlerinin, 1.1.2017-31.12.2017 tarihleri arasında 59,25 TL olarak tespitine karar vermiştir. Bu durumda, 2017 yılı brüt asgari ücret aylık 1.777,50 TL, net asgari ücret aylık 1.404,06 TL olarak dikkate alınacaktır. Çalışmamızda, AÜTK’nın 2017 yılı için belirlediği brüt ve net asgari ücret tutarları ele alınacak ve asgari ücretten yapılan kesintiler üzerinde durulacaktır.
MAKALE 13
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Aralık 2015
6170 Ar-Ge, yenilik, tasarım gibi konulara dair önemli düzenlemeler içeren Ar-Ge Reform Paketi kapmasında, 6676 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, 26.02.2016 tarih ve 29636 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. 6676 sayılı Kanun ile 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu ve 5746 sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun başta olmak üzere ilgili mevzuatlarda bir takım değişiklikler yapılmıştır. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri’nde Ar-Ge, tasarım ve yazılım projeleri kapsamında bir kısım faaliyetlerin Bölge dışında geçirilmesi zorunlu olabilmektedir. Bu durumda Ar-Ge, tasarım ve yazılım personelinin Bölgelerde yürüttüğü projelerle doğrudan ilgili olmak şartıyla, Bölge dışındaki bu faaliyetlere ilişkin ücretlerinin gelir vergisi stopajı kapsamında değerlendirilmesine yönelik Bakanlar Kurulu’na yetki verilmiştir.
MAKALE 12
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Şubat 2016
2015 yılının en çok tartışılan konularından biri olan ve kamuoyunun merakla beklediği asgari ücretle ilgili açıklama 30 Aralık 2015 tarihinde yapıldı. Askeri Ücret Tespit Komisyonu (AÜTK), 02.12.2015 tarihinde başladığı çalışmalarını 30.12.2015 tarihine kadar sürdürmüş ve yaptığı dört toplantı sonucunda, işçilerin bir günlük çalışma karşılığı asgari ücretlerinin, 1.1.2016-31.12.2016 tarihleri arasında 54,9 Türk Lirası olarak tespitine karar vermiştir. Bu durumda, 2016 yılı brüt asgari ücret aylık 1.647,00 TL, net asgari ücret aylık 1.300,99 TL olarak dikkate alınacaktır. Çalışmamızda, AÜTK’nın 2016 yılı için belirlediği brüt ve net asgari ücret tutarları ele alınacak ve asgari ücretten yapılan kesintiler üzerinde durulacaktır.
MAKALE 11
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Ocak 2016
5746 Sayılı Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun, girişimcilere yönelik destek mekanizmalarından olan Teknogirişim Sermayesi Desteği ile yüksek eğitimli ve nitelikli gençlerin teknoloji ve yenilik odaklı iş fikirlerini katma değer ve nitelikli istihdam yaratma potansiyeli yüksek teşebbüslere dönüştürebilmelerini teşvik etmektedir. Programa; örgün öğrenim veren üniversitelerin herhangi bir lisans programından bir yıl içinde mezun olabilecek durumdaki öğrenci, yüksek lisans veya doktora öğrencisi ya da lisans, yüksek lisans veya doktora derecelerinden birini ön başvuru tarihinden en çok beş yıl önce almış kişiler başvurabilmektedir. Destekten, destek almaya hak kazanıldıktan sonra kurulan ve girişimcinin tek başına temsil ve ilzama yetkili olduğu işletme yararlanabilecek olup, girişimci işletmesini kurmasına müteakip en fazla 100.000 TL hibe ile bir yıl boyunca desteklenecek olup, destek ödemeleri bir iş planı çerçevesinde Bilim Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından yapılacaktır. Teknogirişim Sermayesi Desteği programı, 2009 yılı Nisan ayında başlatılmış olup, 2016 yılına kadar 1841 girişimci desteklenmeye değer bulunmuştur. Bu çalışmamızda, Teknogirişim Sermayesi Desteği’nin kapsam, başvuru, değerlendirme ve karar süreci üzerinde durulacaktır.
MAKALE 10
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Aralık 2015
6170 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun1 ile değişik 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunun’da2 yer alan istisna uygulamasına ilişkin bilgilere 1 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nin3 5.12.2.2 bölümünde yer verilmiştir. Söz konusu Tebliğ’de, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri’nde yazılım ve Ar-Ge faaliyetinde bulunan şirketlerin, bu faaliyetler sonucu buldukları ürünleri kendilerinin seri üretime tabi tutarak pazarlamaları halinde, bu ürünlerin pazarlanmasından elde edilen kazançların lisans, patent gibi gayrimaddi haklara isabet eden kısmı, transfer fiyatlandırması esaslarına göre ayrıştırılmak suretiyle istisnadan yararlanabileceğine değinilmiş olup, söz konusu “Seri Üretim” kavramından ne anlaşılması gerektiğine dair yeterli bilgiye yer verilmemiştir. Bu çalışmamızda, “Seri Üretim” kavramından ne anlaşılması gerektiği hususu, uygulamada yaşanan sorunlarla birlikte değerlendirilecektir.
MAKALE 9
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Eylül 2015
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri’nde faaliyet gösteren yönetici şirket ve firmalara yönelik 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu ile vergi ve vergi dışı olmak üzere çok sayıda teşvik ve destek avantajı sağlanmış olup, son olarak 6170 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun kapsamında yapılan ilavelerle damga vergisi istisna ve muafiyet uygulamasında bir takım değişikliklere gidilmiştir. Yönetici şirket, 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nun uygulanması ile ilgili olarak düzenlenen kâğıtlar ve yapılan işlemlerden dolayı damga vergisinden muaf olup, yönetici şirket haricindeki firmalar ise teknoloji geliştirme bölgelerinde çalışan AR-GE personeli ile AR-GE personelinin %10’unu aşmayan destek personeline, münhasıran teknoloji geliştirme bölgelerinde bu görevleri nedeniyle ödenecek ücretlere ilişkin düzenlenen kağıtlarla sınırlı olarak damga vergisinden istisna tutulmuştur.
MAKALE 8
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Mart 2015
Asgari ücret, geçim düzeyinin belirlenmesi açısından işçi, maliyet açısından işveren ve sosyal devlet ilkesi açısından da devlet için önemli bir unsurdur. Asgari ücret, iş sözleşmesi ile çalışan ve 4857 sayılı İş Kanunu (İK) kapsamında olan veya olmayan her türlü işçinin ekonomik ve sosyal durumlarının düzenlenmesi için Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı’nca Asgari Ücret Tespit Komisyonu (AÜTK) aracılığıyla belirlenmektedir. 2015 yılında uygulanacak olan asgari ücret rakamları belirlenmiş ve 31.12.2014 tarih ve 29222 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır
MAKALE 7
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Mart 2015
02.01.2004 tarihinden geçerli olmak üzere, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun (KDVK) geçici 20’nci maddesi1 ile Teknoloji Geliştirme Bölgeleri’nde gerçekleştirilen bazı yazılımların teslim ve hizmetine ilişkin Katma Değer Vergisi (KDV) istisnası getirilmiştir. Ancak, aradan 10 yıl geçmesine rağmen Maliye Bakanlığı tarafından istisnanın uygulanmasına ilişkin herhangi bir tebliğ yayınlanmamıştı. 01.05.2014 tarihinde yürürlüğe giren KDV Genel Uygulama Tebliği2 (KDV GUT) ile KDV istisnasının uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar düzenlenmiş ve uygulamada yaşanan tereddütler giderilmeye çalışılmıştır.
MAKALE 6
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Ocak 2015
Uluslar arası bankacılık literatüründe kıyı ötesi bankacılık anlamına gelen “off-shorebanking” terimi, Türk Bankacılık literatüründe “kıyı bankacılığı” olarak kullanılmakla birlikte doğrudan “off-shore bankacılığı” terimi de kullanılmaktadır.1 Makalemizde, söz konusu merkezler için “off-shore bankacılığı” terimi kullanılacaktır.Off-shore bankacılığı ülke dışından sağlanan fonların yine ülke dışında kullandırılmasını amaçlayan ve ülkede bankacılığın tabi olduğu tüm yasal düzenlemelerin dışında faaliyet gösteren özel bir bankacılık türüdür.
Son yıllarda Türkiye’de kurulu bankalar aracılığı ile tasarruf sahiplerince yurt dışındaki off-shore şubelerinde hesap açtırma işlemleri yaygınlık kazanmıştır. Bugün itibariyle Türkiye’de kurulu ve yurt dışında şubesi bulunan 12 bankanın, 12 ülkede 80 den fazla il ve ilçede yurtdışı şubesi bulunmaktadır.2 Off-shore bankalarındaki hesaplar, vergi avantajına sahip olmalarından dolayı, mevduat sahiplerine, normal mevduat faizinin üzerinde bir faiz geliri elde etme imkanı sağlamaktadır. Tam mükellef kapsamında olan gerçek kişilerin elde ettiği söz konusu faizler, Gelir Vergisi Kanunu’nun 75’inci maddesinin 7’nci bendinde sayılan nitelikte bir mevduat faizi olup, menkul sermaye iradı olarak vergilendirilecektir.
MAKALE 5
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Aralık 2014
Ticari işletmeler, iktisadi faaliyetini devam ettirebilmek için gerekli olan gayrimenkulün veya elektrik üretim ve dağıtım varlığının mülkiyetine sahip olma yerine bunları kiralama veya işletim hakkını alma yoluna gidebilmektedirler. İşletmeler tarafından kiralanan gayrimenkulü veya elektrik üretim ve dağıtım varlığını genişletmek veya iktisadi kıymetini devamlı olarak artırmak maksadıyla yapılan giderler Vergi Usul Kanunu’na göre bunların özel maliyet bedeli olarak değerlenmektedir.
…
Vergi Usul Kanunu’nun 327’inci maddesinde “gayrimenkul ve gemiler” deyiminin birlikte kullanılmış olması nedeniyle, yazımız boyunca yer verilen kiralanan gayrimenkul lafzına gemilerin de dahil olduğunu belirtmek isteriz. Diğer iktisadi kıymetler için farklı yorumlar yer almakta olup, yazımızın ilerleyen bölümlerinde bu konu ile ilgili açıklamalara yer verilecektir.
MAKALE 4
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Kasım 2014
Birçok kanunda değişiklik yapan ve benzerleri gibi “Torba Yasa” olarak adlandırılan 6552 sayılı Kanun “İş Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması ile Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair Kanun”1 adıyla yayımlanmıştır. İş hukukundan sosyal güvenliğe, iş sağlığı ve güvenliğinden vergi uygulamalarına kadar çeşitli alanlarda önemli değişiklikler yapılan Kanun ile 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun bazı maddeleri de değiştirilmiş ve bu Kanun’a yeni hükümler eklenmiştir.
MAKALE 3
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Ekim 2014
Damga Vergisi Kanunu’na ekli (2) sayılı tablonun “I.Resmi İşlemlerle İlgili Kağıtlar” başlıklı bölümünün 1-C/11 fıkrasında, “Kişiler tarafından hariçte düzenlenerek imza ve tarihleri tasdik veyahut, suret ve tercümelerinin verilmesi için noterlere getirilen kağıtların noter dairelerinde (6.6.2008 tarihinden geçerli olmak üzere) çıkarılarak saklanacak örnekleri” (5766 sayılı Kanun’un 10’uncu maddesiyle değiştirilmeden önceki ibare “saklanılacak nüshaları”) damga vergisinden istisna edilmiştir.
…
Fakat uygulamada halen devam eden, noterliklerde onaylama işlemine tabi tutulan sözleşmelerde yer alannüsha sayısında noterlik dairesinde kalacak nüshanın da yer alması sebebiyle gerek işlem tarafları, gerekse noterlikler damga vergisi ve harç yönünden cezalı tarhiyatlarla karşı karşıya kalmaktadırlar.
MAKALE 2
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Ekim 2014
6170 sayılı Kanunla 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu’nda yapılan değişikliklerle ilgili olarak Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından hazırlanan ve 01.01.2014 tarihinde yürürlüğe giren Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Uygulama Yönetmeliği 12.03.2014 tarih ve 28939 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Söz konusu Yönetmelikte “Muafiyetler ve İstisnalar” başlıklı 37’nci maddesinin 1/e fıkrası ile 4691 sayılı Kanun’un geçici 2’nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan, girişimcilerin Bölgede yürüttüğü yazılım ve/veya Ar-Ge projesi kapsamında çalışan personelinin Bölge dışında geçirmesi gereken süreye ait ücretlerinin, gelir vergisi kapsamı dışında tutulacak olan miktarı belirlenmiştir. Yeni düzenleme sonrası yazılım ve/veya Ar-Ge projesinin bölge dışında geçirilen kısmına isabet eden kurum kazancının kurumlar vergisi kazanç istisnasından ayrıştırılması gerekliliği doğmuştur.
MAKALE 1
Vergi Sorunları Dergisi, Yayım Tarihi Mart 2013
Bölgeler arası gelişmişlik farkları, dünyanın çoğu yerinde olduğu gibi ülkemizde de sosyal, çevresel ve ekonomik sorunlara yol açan,önemli problemlerden biridir.Bu farklılıkların giderilmesi ve bölgesel kalkınma adına her ülke kendi ekonomik ve toplumsal yapısına uygun politika ve uygulama araçlarına başvurmaktadır.Bu araçlardan biri de mevcut teşvik sistemimiz içerisinde bölgesel teşvik uygulamalarından olan gelir vergisi stopaj teşvikidir.Gelir vergisi stopaj teşviki uygulaması; istihdamı artırmış olan yatırımcı lehine vergisel anlamda belirli bir kolaylık sağlanmasıdır. Teşvikin daha etkin ve verimli bir şekilde kullanılması durumunda; istihdam imkanını arttırarak ,bölgedeki nüfusun devamlılığının sağlanması ve göçün önlenmesi gibi olumlu etkiler meydana getireceği söylenebilir.